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临沧个人所得税的税收优惠

2022-11-18 08:34

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《国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》(国税函[1998]333号)规定,公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本,实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利,股东再以分得的股息、红利增加注册资本。
(2)个人所得税《国家税务总局关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》(国税函[1998]333号)规定,青岛路邦石油化工有限公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本,实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利,股东再以分得的股息、红利增加注册资本。因此,依据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》(国税发[1997]198号)精神,对属于个人股东分得再投入公司(转增注册资本)的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税,税款由股份有限公司在有关部门批准增资、公司股东会决议通过后代扣代缴。
《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》(国税发[2010]54号)指出,加强企业转增注册资本和股本管理,对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的,要按照“利息、股息、红利所得”项目,依据现行政策规定计征个人所得税。临沧个人所得税的税收优惠
《财政部 国家税务总局关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税[2015]116号)规定,个人股东获得转增的股本,应按照“利息、股息、红利所得”项目,适用20%税率征收个人所得税。同时规定,自2016年1月1日起,全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时,个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的,可根据实际情况自行制定分期缴税计划,在不超过5个公历年度内(含)分期缴纳,并将有关资料报主管税务机关备案。
《国家税务总局关于股权奖励和转增股本个人所得税征管问题的公告》(国家税务总局公告2015年第80号)进一步规定,非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本,并符合财税[2015]116号文件有关规定的,纳税人可分期缴纳个人所得税;非上市及未在全国中小企业股份转让系统挂牌的其他企业转增股本,应及时代扣代缴个人所得税。临沧个人所得税的税收优惠
《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》(国家税务总局公告2014年第67号)第15条也明确,被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本,个人股东已依法缴纳个人所得税的,以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值。
在这个社会,我们只要生存,就需要有经济来源,那就是收入,作为个体来讲,除了《个人所得税法》规定的一些“公”字头收入或者不可抗力等情况外,大部分收入都是要不折不扣的缴纳个人所得税的。现在这个社会,赚钱也开始抱团合作(你看NBA里杜兰特都加入勇士组四巨头了),都会找一个或几个搭档合作开个店面或者企业之类的。这肥水不流外人田,合作老板有困难,就跟企业借钱这也是常有的事,但是你得算好日子。
先说说合伙企业投资者这一类人。《个人所得税管理办法》第三十五条:“各级税务机关应强化对个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者以及独立从事劳务活动的个人的个人所得税征管……(四)加强个人投资者从其投资企业借款的管理,对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款,严格按照有关规定征税。”其实看这个规定的第四项,只能约束合伙企业投资者,因为个体工商户和个人独资企业基本就是单打独斗,钱都是自己的,怎么进怎么出都是一个人。但合伙不一样,这个约束其实挺好,为啥?钱从企业账户借走入个人腰包又没用于企业生产经营,肯定多多少少对企业生产经营会有影响。所以这个一年之限设计的挺好,不会很长,也不会很短,既能保护企业健康运转还能保障国家收入
再说说公司个人股东这一类。《政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》中第二点规定:“关于个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款长期不还的处理问题。纳税年度内个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”这一条规定主要是针对法人,其背后也是为了防止股东变相侵吞公司财产,影响公司经营。这一条比起上文关于合伙企业的规定更为严苛了,一是因为因为公司大多为资合,比起合伙这个人合来资金显然更重要(刺破面纱制度用起来其实比无限连带责任麻烦多了)。还有就是因为《个人所得税管理办法》第三十五条中关于借款的期限是一年,而这里说的是纳税年度,指的是年份而不是指365天(如果你理解成一年,那你太低估制定规则者的智商了,他难道不看《个人所得税管理办法》第三十五条?)。说个例子,一个股东2016年1月从公司那借钱,那2016年12月31日前就得还钱,不然收你这个借款人的个税没商量。但是这里还有一个更极端的情况,一个股东2016年12月29日借钱私用,打算2017年1月5日还。但2017年1月4日税务机关就逮到你了(别问我税务机关为啥非要这一天来,因为如果来的时候你还上了,那就不符合“在该纳税年度终了后既不归还”这个前提条件),那不就符合征税规定了?你会说我也没想赖账,我还的也够迅速,这合理么?我会告诉你这合规。这种极端情形税务机关肯不肯考量合理性放一马,那就得看个人担当了,每一个超越规定的决定背后都是有风险的,合情合理但违规违法被拉去过堂的也不在少数。所以就算你急用要借钱,也要算好日子,免得得不偿失。
另外,2016年过后,千万别低估税务机关深度发掘个税潜力的强大决心,公司的资金流向、账册等等税务机关老手一眼就能看出来的,万一卡点上了,这借钱的以后还不还税务机关管不着,但是税肯定要收借款人的。这也是给借钱生钱的投资者提个醒,最好掂量下自己有没有在那个税赋之下、时限之下的盈利能力,否则还是少打自己企业主意的好。同时这也给税务机关检查人员提个醒,别光盯着企业所得税,看账时候看到应收账款也留个心,忽略个税征管也能让你处于渎职风险之下。
个人独资企业投资者转让的情况目前较为普遍,个人独资企业能否转让?《个人独资企业法》第十七条规定,个人独资企业投资人对本企业的财产依法享有所有权,有关权利可以依法进行转让或继承。《个人独资企业登记管理办法》第十七条规定,个人独资企业因转让或者继承致使投资人变化的,可向原登记机关提交转让协议书或者法定继承文件,申请变更登记。上述规定明确个人独资企业投资者允许转让,这种行为能否认定为财产转让?转让时是否按“财产转让”税目缴纳个人所得税?现行税收规范性文件的规定不够明确。本文结合网上的一篇《个人独资企业转让后,转让前债务应如何承担》的案件,分析个人独资企业投资者转让如何适用个人所得税政策进行简要分析。
从上述案例可以看出,投资人以个人财产对企业债务承担无限责任,个人独资企业不是法人,它的民事权利义务由投资人享有和承担。个人独资企业转让后债务由谁承担?个人独资企业实行的是由投资人最终承担无限责任的制度,《个人独资企业法》第三十一条规定,个人独资企业不足清偿债务的,投资人应当以其个人其他财产予以清偿。因此,个人独资企业的债务与投资人的最终责任一体化,所以个人独资企业投资者转让取得的收入并不是完全的收入,不能计算缴纳个人所得税。临沧个人所得税的税收优惠
《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税得规定〉的通知》(财税〔2000〕91号)规定,个人独资者以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目,计算征收个人所得税,这里的生产经营所得,包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得。也就是说,个人独资企业投资者取得的转让收入是完全纳税的收入,个人独资企业投资者转让时如果有资产,也等同于资产已经处置来计算所得。所以个人独资企业投资者转让虽然与财产转让相似,但不能等同于股权转让征收个人所得税,征税也没有相关税收规范性文件支撑。
四、合伙人的收入是否按“工资薪金”缴纳个税?

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